中小企業稅賦改革：加薪增聘員工可享特殊節稅優惠

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新稅制大幅放寬門檻加成減除最高達200%
在重新檢視薪資架構與人力配置的同時，企業也應把握2024年度營利事業所得稅申報的節稅契機。政府提供中小企業一項極具吸引力的租稅優惠政策：根據最新修訂的稅制，企業只要「幫員工加薪或增聘基層人力」，就能在課稅所得中享受最高達200%的加成減除優惠，成為台灣稅改史上最實質的減稅措施之一。
這次稅制改革最大的突破在於取消了過去繁瑣的申請條件，大幅簡化了適用門檻，並將此優惠設定為長期政策，預計將為眾多中小企業帶來顯著的稅負減輕。企業若能善用這項政策，實際支出100萬元的薪資費用，在申報稅務時可被視為200萬元的費用減除，使節稅效益翻倍。
財稅專家特別提醒，此項優惠僅適用於符合特定條件的中小企業，且需滿足一系列關於員工類型與契約形式的規定。若未能掌握申報要點，恐將錯失這難得的稅務優惠。
常態化稅制改革惠及更多中小企業
本次稅制修正的一大亮點是將「中小企業增僱與加薪費用加成減除」納入營所稅結算申報書的獨立頁面，彰顯其政策重要性。KPMG安侯建業稅務部會計師黃彥賓指出，這項制度從民國113年起正式成為常態性的租稅優惠政策，適用期間長達十年，一直延續到122年底（2033年）。
這一改變意味著企業不再受限於過去必須達成特定「經濟景氣指數」或「增資門檻」等嚴格條件。過去往往只有大型企業能夠受惠的政策，現在已擴大至資本額未達1億元或員工人數少於200人的中小企業，只要組織形式為公司或有限合夥即可申請，大幅放寬了適用範圍。
這種門檻的鬆綁反映了政府對中小企業的重視，也展現了透過稅制引導企業提升員工薪資福利的政策方向，為台灣經濟的中堅力量提供實質支持。
加薪與增僱的減稅細節與條件
符合中小企業資格後，若企業進行「增僱」，其薪資費用可在課稅所得中加成減除200%；若進行「加薪」，則可加成減除175%。以實際案例說明，假設企業為新增人力支付100萬元薪資，在申報稅務時可抵減200萬元的課稅所得，大幅降低企業稅負。
然而，這項減稅優惠有其適用條件：
以「增僱」部分為例，優惠對象僅限於24歲以下的全職員工，或65歲以上的全職或兼職員工，且必須簽訂「不定期聘僱契約」。此外，薪資水準不得超過「基層薪資」標準，同時需要「至少新聘兩名以上」的本國籍員工。若不符合這些條件，將無法享受此項優惠。
根據經濟部公告的標準，2024年和2025年符合資格的「基層員工」定義為：全職月薪低於6.3萬元的員工，或部分工時且日薪未超過3,152元、時薪未超過394元，且當月總薪資低於6.3萬元的員工。
而在「加薪」方面，適用對象為本國籍的基層員工，不論全職或兼職都可以，但同樣要求簽訂不定期契約。此外，企業當年度的整體薪資水準必須高於前一年度，體現實質加薪的政策目的。特別要注意的是，因最低工資法定調整而增加的薪資部分不得列入加成減除項目，只有超出法定調幅的實質加薪才能納入計算。
申請租稅優惠的注意事項與潛在風險
雖然這項稅制改革提供了可觀的減稅誘因，但KPMG提醒企業應當注意兩大潛在風險。
首先，此項優惠僅能減除至課稅所得為零，若企業當年度已經處於虧損狀態或稅前所得為負值，則無法實際享受到這項減稅措施。換言之，企業必須具備一定的獲利能力，才能實質感受到節稅效果。
其次，雖然企業可以通過加薪與增僱費用來減少課稅所得，但這些加成後的金額依然需要納入「基本所得額」計算最低稅負。也就是說，企業在享受減稅優惠的同時，仍需確保符合基本稅負制的要求。
此外，中小企業在申請租稅優惠時必須留意不得重複申請的原則。如果企業已經使用「增僱員工優惠」，就不能再次使用「加薪優惠」來申請同一筆支出，避免重複計算造成後續稅務風險。
把握機會實現企業與員工雙贏
中小企業作為台灣經濟的重要支柱，若能精準掌握「增僱與加薪加成減除」的新政策細節，不僅能在合法範圍內達成節稅目的，還能通過提高員工薪資福利來增強人才吸引力與留任率，實現企業發展與員工福祉的雙贏局面。
面對即將到來的五月報稅季節，企業主與財務人員應當及早盤點公司的人力結構與薪資策略，檢視是否符合申請條件，並在報稅期限前完成必要的準備工作，以免錯失這項稅務優惠。同時，也可考慮調整人力招募計劃與薪資結構，使之更符合稅制優惠的條件，進一步發揮政策紅利。

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